400電話辦理會(hui)計分(fen)錄

盤盈

01

庫存現金

在財產清查時，還沒查明(ming)原因前，賬務處理如下所示：

借：庫存現金

貸：待處理財產損(sun)溢

不(bu)久后經核查，找(zhao)到盤盈(ying)原因(yin)，應分(fen)情況計(ji)入(ru)不(bu)同(tong)科目。

①應付(fu)(fu)有關人(ren)員的應付(fu)(fu)款項

借：待處理財產損溢

貸：其他應(ying)付款——有關人員

②無法查明原因

借：待處理財產損溢

貸：營業外收入

舉個栗子，輕(qing)松理(li)解：

日前(qian)，A企(qi)業在盤點庫(ku)存現(xian)金時(shi)(shi)，發現(xian)多出600元，但(dan)暫時(shi)(shi)未查明原因(yin)，此時(shi)(shi)會(hui)計賬務處理如下：

借：庫存現金(jin) 600

貸：待處理(li)財(cai)產損溢 600

不久后(hou)，經調查(cha)后(hou)得知，盤盈(ying)的庫存現金(jin)，一部分是應(ying)付(fu)有關人員的應(ying)付(fu)款(kuan)項(xiang)，一部分是無法查(cha)明原因的，金(jin)額(e)分別為400、200。此時會計賬(zhang)務處理如下：

借(jie)：待處理財產損(sun)溢(yi) 600

貸：其他應付款——有關(guan)人(ren)員 400

營(ying)業(ye)外(wai)收入 200

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02

存貨

在財(cai)產清查時，還(huan)沒(mei)查明原因前，賬務處(chu)理(li)如下(xia)所示：

借：原(yuan)材料/包裝物/低值易耗品/庫存(cun)商(shang)品等

貸：待處理財(cai)產損溢(yi)

不久后經核查，找到盤(pan)盈原因，按實(shi)際情況計(ji)入。

借：待處理財產損溢

貸：管理費用（紅字沖減(jian)）

然而(er)看到這里，肯(ken)定(ding)有人會有疑問(wen)了(le)(le)。為什(shen)么存貨盤盈(ying)了(le)(le)，不是計(ji)入(ru)營業外(wai)收入(ru)，反(fan)而(er)是沖減了(le)(le)管(guan)理費(fei)用。

首先需(xu)要講(jiang)明兩點(dian)問題。

①存(cun)(cun)貨(huo)出(chu)現(xian)盤(pan)盈情(qing)況，主要是(shi)由會計(ji)人員計(ji)量出(chu)錯(cuo)所(suo)致(zhi)。因為庫存(cun)(cun)商品、原材料這些存(cun)(cun)貨(huo)都(dou)屬于(yu)(yu)有形(xing)資產，都(dou)是(shi)企業外購(gou)得來的，只(zhi)會消耗和損(sun)失，除了(le)計(ji)量出(chu)錯(cuo)的情(qing)況以(yi)外，一般不會憑空多出(chu)物(wu)資。因此(ci)，由于(yu)(yu)計(ji)量出(chu)錯(cuo)導致(zhi)管(guan)理不善的問題，需要沖減當期損(sun)益“管(guan)理費用(yong)”。

②營業外收入(ru)主要包(bao)括：非貨幣性(xing)資產(chan)交換利(li)得(de)、出售無(wu)(wu)形資產(chan)收益、債務重(zhong)組(zu)利(li)得(de)、企業合并損益、盤盈(ying)（現金(jin)）利(li)得(de)、因債權人(ren)原因確(que)實無(wu)(wu)法支(zhi)付的應付款項、政(zheng)府補助、教育費附加返還款、罰(fa)款收入(ru)、捐贈利(li)得(de)等。

營業(ye)外收(shou)入(ru)(ru)出現盤盈情(qing)況，只有在現金盤盈的時候才會出現。因此存貨盤盈，不計入(ru)(ru)“營業(ye)外收(shou)入(ru)(ru)”。

舉個栗子，輕松理(li)解：

A公司在(zai)全面清查后，除了(le)(le)發(fa)現原材料盤虧以外，還出(chu)現了(le)(le)產成(cheng)(cheng)品盤盈的情況，已知產成(cheng)(cheng)品成(cheng)(cheng)本價值為(wei) 3,500 元(yuan)。經調查核(he)實，是由于會計人員核(he)算計量出(chu)錯(cuo)導致。則(ze)其會計賬務處理(li)如(ru)下所示：

批準前：

借：庫存商品 3,500

貸：待處理財產(chan)損溢(yi) 3,500

批準后：

借：待處理財產損溢 3,500

貸：管理費(fei)用 -3,500

03

固定資產

由于固(gu)定(ding)資產(chan)的價值(zhi)比起現金(jin)以(yi)(yi)及存貨(huo)這(zhe)些資產(chan)而(er)言，相對較大且出(chu)(chu)現盤盈情(qing)況幾率較小(xiao)。一旦(dan)出(chu)(chu)現固(gu)定(ding)資產(chan)盤盈，大多是以(yi)(yi)前(qian)年(nian)(nian)度形成的，所以(yi)(yi)不同于前(qian)兩者，固(gu)定(ding)資產(chan)在出(chu)(chu)現盤盈情(qing)況時(shi)，應通過“以(yi)(yi)前(qian)年(nian)(nian)度損益調(diao)整”這(zhe)個科(ke)目進(jin)行。

則在財產清查時，還沒查明原(yuan)因前，賬務處理如下所示：

借：固定資產

貸(dai)：以前年度損益(yi)調整

借：以前年(nian)度損益調(diao)整

貸：應(ying)交(jiao)稅費——應(ying)交(jiao)所得稅

借(jie)：應(ying)交(jiao)稅費–應(ying)交(jiao)所得(de)稅

貸：銀行存款

不(bu)久(jiu)后(hou)經核(he)查，找到盤(pan)盈原因，按實際情況計入(ru)。

借(jie)：以前(qian)年度損益調(diao)整

貸：盈余公積

利潤分配(pei)——未分配(pei)利潤

舉個栗子，輕松理解：

甲企業于2019年6月(yue)8日(ri)對企業全(quan)部的(de)固定資產進行盤(pan)查，盤(pan)盈了一(yi)臺7成新的(de)機器設備，該設備同類產品(pin)市(shi)場價格100,0000元，企業所得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率為(wei)25%。

由于機(ji)器還是(shi)7成新，則目前(qian)該機(ji)器的(de)凈(jing)殘值為70,000元，

則年折舊額=（資(zi)產(chan)原(yuan)值-殘值）/預計使用年限

=（100,000-70,000）/1=30,000

那么該企(qi)業的(de)有關(guan)會計(ji)處理為：

（1）借：固定資(zi)產 100,000

貸：累計(ji)折舊(jiu) 30,000

以前年度損益調(diao)整 70,000

（2）借：以前年度損益調整 17,500

貸：應交(jiao)(jiao)稅費—應交(jiao)(jiao)所得稅 17,500

（3）借：應(ying)交(jiao)稅(shui)費(fei)—應(ying)交(jiao)所(suo)得稅(shui) 17,500

貸(dai)：銀(yin)行存款 17,500

（4）借：以前(qian)年(nian)度損益調整 52,500

貸(dai)：利潤(run)分配—未分配利潤(run) 47,250

盈余公積 5,250

其中，法定盈余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)積(ji)(ji)金(jin)是(shi)企(qi)業(ye)按(an)國家規定的(de)比例計算提取(qu)的(de)盈余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)積(ji)(ji)金(jin)，按(an)稅后利潤的(de)10％提取(qu)，當企(qi)業(ye)的(de)法定盈余(yu)(yu)(yu)公(gong)(gong)積(ji)(ji)超過其資本金(jin)總額的(de)50％時，可不再提取(qu)。

以上就是庫存現金(jin)、存貨、固定資產(chan)的(de)盤盈(ying)情況賬(zhang)務(wu)處(chu)理的(de)區別比(bi)較。接下(xia)來繼續比(bi)較這三(san)者盤虧(kui)時的(de)賬(zhang)務(wu)處(chu)理。

盤虧

01

庫存現金

在財產清查(cha)時，還沒查(cha)明原因前，賬務處(chu)理如(ru)下所示：

借：待處理財產損溢

貸：庫存現金

不久后經核查，找到(dao)盤虧原因，應分情況計入不同(tong)科(ke)目(mu)。

①有(you)關(guan)人員或保(bao)險公司承擔的(de)責任賠償

借：其他(ta)應收款(kuan)——有關人員/保險公(gong)司

貸：待處理財(cai)產(chan)損溢

②無法查明原因

借：管理費用

貸(dai)：待(dai)處理財(cai)產損溢

注意(yi)：當庫存現金(jin)出現短缺情況，經調查(cha)后(hou)得知是(shi)無(wu)法(fa)查(cha)明原(yuan)因時(shi)，應計(ji)入管理費用(yong)，而不(bu)是(shi)營(ying)業(ye)(ye)外(wai)支(zhi)出。因為現金(jin)的短缺是(shi)由于(yu)管理部門的管理失職所致(zhi)，與營(ying)業(ye)(ye)外(wai)支(zhi)出無(wu)關，故應計(ji)入當期損(sun)益。

營(ying)業(ye)外支出是指(zhi)企業(ye)發生的(de)與企業(ye)日常生產(chan)經營(ying)活(huo)動無直接關系的(de)各項(xiang)支出。

舉個(ge)栗子，輕松理解：

A企業在(zai)盤點庫存現金時(shi)(shi)，發現現金短(duan)缺800元。但也(ye)是暫(zan)時(shi)(shi)未(wei)查明原因(yin)。而(er)此時(shi)(shi)會(hui)計賬務處(chu)理如下(xia)：

借：待處理財產(chan)損溢 800

貸：庫存現金 800

不久(jiu)后，經(jing)調查發(fa)現，盤虧的庫存現金，一(yi)部分是由于有關人員的賠償(chang)，一(yi)部分是保險公司(si)的責任，還(huan)有一(yi)部分是無法查明原(yuan)因的，金額分別是100、300、400。此時(shi)會計賬(zhang)務(wu)處理如下：

借：管(guan)理(li)費用 400

其他應收(shou)款——有(you)關人員 100

其他應收款——保(bao)險公司 300

貸：待處理財產損溢 800

02

存貨

在財產(chan)清查時(shi)，還沒查明原因前(qian)，賬務處理如(ru)下所示：

借：待處理財產損溢

貸：原材(cai)料/包裝物(wu)/低(di)值(zhi)易耗(hao)品/庫存商品等

應交(jiao)稅費—應交(jiao)增值稅（進項稅額轉出(chu)）

注(zhu)：自然災害(hai)下的盤虧(kui)損失(shi)不(bu)需要轉出進(jin)項稅額。

不(bu)久后經核查(cha)，找到盤虧原(yuan)因(yin)，按(an)實際情(qing)況計入不(bu)同科目。

①應收(shou)回的(de)有關人員或保險公司的(de)賠償款

借(jie)：其他應收(shou)款——有(you)關(guan)人員/保險公司(si)

貸：待(dai)處理財(cai)產(chan)損溢(yi)

②屬于管理不善

借：管理費用

貸(dai)：待(dai)處理財產損溢

③屬于自然災害

借：營業(ye)外支出——非常損(sun)失

貸：待處理財產損溢(yi)

舉個栗子，輕松(song)理解：

2020年(nian)2月底(di)，A公(gong)司全(quan)面復工后，對公(gong)司進行了全(quan)面地(di)毯式清查(cha)。在存貨(huo)清查(cha)中發現(xian)倉庫原材料(liao)短缺 6,000 千克(ke)(ke)，賬面實際成本 60,000 元。經調查(cha)發現(xian)，由(you)于職員保(bao)管不善，導致過年(nian)期間(jian)被小偷“光(guang)顧”，從(cong)而(er)造成材料(liao)損失(shi)(shi) 200 千克(ke)(ke)，收回殘料(liao)價值300 元；由(you)于自然(ran)災害造成材料(liao)損失(shi)(shi) 5,800 千克(ke)(ke)，由(you)于之前(qian)購買了保(bao)險，所以(yi)根據相(xiang)關(guan)規定，保(bao)險公(gong)司同意賠償 38,000 元。則其會(hui)計(ji)賬務處理如下所示：

計算原材料單(dan)價(jia)：60,000/6,000= 10 元/千克(ke)

需轉出進項稅額：200*10*13%400熱線是幾位數的= 260 元

（注意：由(you)于(yu)管理(li)不善(shan)導致存貨盤虧不允許抵扣進項(xiang)稅(shui)額(e)，需要轉出進項(xiang)稅(shui)額(e)；由(you)于(yu)自(zi)然災害(hai)造成存貨損(sun)失，進項(xiang)稅(shui)額(e)無需轉出。）

批準前：

借：待(dai)處理財(cai)產損溢(yi) 60,260

貸：原(yuan)材料(liao) 60,000

應(ying)(ying)交稅(shui)費——應(ying)(ying)交增值(zhi)稅(shui)（進項(xiang)稅(shui)額轉出(chu)） 260

批準后：

借：原(yuan)材料(liao)（剩余殘料(liao)價值(zhi)） 300

其(qi)他應收(shou)款 （保險(xian)公(gong)司保險(xian)賠款） 38,000

營業外支出 20,000

管理費用 1,960

貸(dai)：待處理財產損(sun)溢(yi) 60,260

注意：

①5,800千(qian)克由于自(zi)然(ran)災害盤虧(kui)的(de)材(cai)料(liao)，無需進項稅(shui)額轉(zhuan)出(chu)，則轉(zhuan)入待處理財產損溢為 5,800*10= 58,000元材(cai)料(liao)的(de)初始入賬。其中(zhong)38,000元可(ke)由保(bao)險公司(si)賠償，則剩余20,000元需要計入“營業外(wai)支(zhi)出(chu)”。

②先(xian)扣除殘料價值，和保(bao)險公(gong)司賠款，以及確定了營業外支出的(de)損(sun)失，則剩余部分金額(e)是由管(guan)理不善(shan)導致原材(cai)料被盜，從(cong)而(er)造(zao)成的(de)損(sun)失，需計入(ru)“管(guan)理費用”，而(er)不是“營業外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

③營(ying)業(ye)外支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)是(shi)指除主營(ying)業(ye)務成(cheng)本和其他業(ye)務支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)等以外的(de)各(ge)項非(fei)營(ying)業(ye)性支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)。如罰款(kuan)支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)，捐贈支(zhi)(zhi)出(chu)(chu)(chu)，非(fei)常損失等。而材料(liao)被盜(dao)情況(kuang)不(bu)屬于非(fei)常損失，是(shi)屬于管理不(bu)善所(suo)致。

03

固定資產

在財產清查時，還沒查明原(yuan)因前，賬務處理如下所(suo)示：

借：待處理財產損溢

固定資產減值準備

累計折舊

貸： 固定資產

不(bu)久(jiu)后經核查(cha)，找到盤虧(kui)原因，按實際(ji)情(qing)況(kuang)計入不(bu)同科目(mu)。

①可收回的過(guo)失人(ren)賠償(chang)(chang)或(huo)保險賠償(chang)(chang)

借：其他應收款—有關人員/保險公(gong)司(si)

貸：待(dai)處理財產損溢

②無法查明原因

借：營業外支出

貸：待處理財(cai)產損溢

因為庫存(cun)現金、存(cun)貨流動性較強(qiang)，如果(guo)無法查(cha)明(ming)盤虧原因，除(chu)了(le)自然災害以外，就直接(jie)把損失費用化，這是計入(ru)正(zheng)常經營的成本的；而固定資產盤虧往(wang)往(wang)不(bu)是經營所(suo)致，所(suo)以不(bu)計入(ru)期間費用，直接(jie)計入(ru)營業外支(zhi)出(chu)。

舉個(ge)栗(li)子，輕松理解：

甲公司(si)年初組織人員對固(gu)定資產進行清查(cha)時，發現丟失一臺電機，該設(she)備(bei)(bei)原價100,000元，已計(ji)提(ti)折舊30,000元，并已計(ji)提(ti)減值準(zhun)備(bei)(bei)20,000元。經查(cha)，該設(she)備(bei)(bei)丟失的(de)原因在(zai)于設(she)備(bei)(bei)管理員看守不當。經董事會批準(zhun)，由設(she)備(bei)(bei)管理員賠償15,000元。

有關賬務處理如下：

1.盤(pan)點發現電(dian)機設備丟(diu)失時

借：待處理財產損溢(yi) 50,000

累計(ji)折舊 30,000

固定資產減值準(zhun)備(bei) 20,000

貸：固(gu)定資產(chan) 100,000

2.董(dong)事會(hui)報(bao)經批(pi)準后

借：其他(ta)應收款 15,000

營(ying)業(ye)外支(zhi)出(chu)—盤虧損失 35,000

貸：待處理財產損溢 50,000

3.收到設(she)備(bei)管理員賠款(kuan)

借：庫存現金 15,000

貸：其他應收款 15,000

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